商誉需要计入资产吗？
商誉是企业在并购过程中支付超过被购买方可辨认净资产公允价值部分的经济行为，是购买方支付的成本超过按合并中取得被购买方可辨认资产和负债的公允价值中所占的、其在目标企业注册资本中所拥有份额的部分。商誉在合并过程中形成，为购买方所有，不是被购买方净资产的组成部分，因此商誉不应归属于被购买方，被购买方的股东不应享有商誉的价值，商誉也不应计入被购买方的净资产。
新制度下合并报表商誉的处理
《企业会计准则第20号——企业合并》的应用指南中指出，商誉是收购方的主观判断，因此商誉属于收购方的特定项目，在被收购方的个别报表中不应体现商誉。
因此，在新制度下，商誉及其减值将影响企业的合并报表，商誉本身不会计入股改企业自身的净资产，商誉的减值也将体现在合并报表中，不影响股改企业的母公司报表。
需要提醒注意的是，如果申报企业不作主体变更，而是以母子公司方式申报发行，商誉将作为企业资产构成的一部分，在合并会计报表中予以反映，由此有可能形成较大非经营性资产，对于这类需要以合并报表申报发行的企业，如果合并过程中形成的商誉较大，可能会影响到其发行计划。